甲公司以债券和固定资产取得乙80%股份,合并报表算内部交易吗，做抵销固定资产账面、公允的会计分录吗？(哪位能人能帮我解答这道合并会计报表习题？)

• 哪位能人能帮我解答这道合并会计报表习题？
• 合并报表内部交易抵消问题。2015年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格每件2万
• 中级会计考试中合并报表的内部交易抵消分录问题，请看一下这写的分录为什么不对？
• 合并报表一大题

哪位能人能帮我解答这道合并会计报表习题？

1、借；应付债券160

贷：长期债权投资160

2、借：主营业务收入240

贷：主营业务成本240

借：主营业务收入160

贷；主营业务成本96

存货64

3、借：主营业务收入200

贷：主营业务成本120

固定资产80

借：累计折旧4

贷；管理费用4

4、借：投资收益40

贷；财务费用40

5、借；坏账准备63.4

贷：资产减值损失63.4

合并长期投资

借：实收资本320

商誉80

贷；长期股权投资400

合并报表内部交易抵消问题。2015年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格每件2万

合并报表编制时是否需要抵销，以及如何抵销，取决于甲公司个别报表层面认为该项以非货币性资产出资设立子公司的交易是否具有商业实质。

如果具有商业实质，相应地甲公司个别报表层面确认了处置收益的，则在合并报表层面按照顺流交易的原则予以抵消处理；如果不具有商业实质，甲公司个别报表层面仍按该固定资产的账面价值确认为对丙公司的长期股权投资成本，则直接将丙公司账面上所确认的该固定资产的增值与相应的权益（如资本公积）抵销，减少丙公司权益后，再进行正常的抵消处理。

此时该标的固定资产已不在合并报表范围内，故不存在内部交易损益，按正常的固定资产处置处理。

中级会计考试中合并报表的内部交易抵消分录问题，请看一下这写的分录为什么不对？

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1、借:营业收入640

贷:营业成本400

存货 240

2、借：存货－跌价准备 240

贷：资产减值损失240

借：所得税费用60

贷：递延所得税资产60

因为个别报表中确认了280*25%=70的递延所得税资产，现在合并分录中冲回60，合并报表中递延所得税资产余额为10

不管存货如何倒腾，站在集团的角度：期末存货计税基础400，帐面价值360，应确认递延所得税资产40*25%=10

合并报表一大题

1、乙公司调整后的净利润 ＝150－（150－100）＋50/5×6/12－（50－30）×80%＝89（万元）

借：长期股权投资　　71.2（89×80%）

　　贷：投资收益　　　71.2

2、①对长期股权投资抵销

　　乙公司调整后的所有者权益总额＝1 000＋89＝1 089（万元）

　　借：股本　　　　　　　　　800

　　　　资本公积　　　　　　　100

　　　　盈余公积　　　　　　　35（20＋15）

　　　　未分配利润——年末　　154

　　　　商誉　　　 200（1 000－1 000×80%）

　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　1 071.2

　　　　　　少数股东权益　　 217.8（1 089×20%）

　　②对投资收益抵销

　　借：投资收益　　　　　　　　　　71.2

　　　　少数股东损益　　　　　　　　17.8

　　　　未分配利润——年初　　　　　80

　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　15

　　　　　　未分配利润——年末　　　　　154

　　③对A商品交易的抵销

　　借：营业收入　　100

　　　　贷：营业成本　　　100

　　对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销

　　借：应付账款　　　　100

　　　　贷：应收账款　　　　100

　　借：应收账款——坏账准备　10

　　　　贷：资产减值损失　　　　10

　　④购入B商品作为固定资产交易抵销

　　借：营业收入　　150

　　　　贷：营业成本　　　　　　100

　　　　　　固定资产——原价　　 50

　　借：固定资产——累计折旧　5（50/5/2）

　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　5

　　借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　150

　　　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　　　150

　　⑤对D商品交易的抵销

　　借：营业收入　　　　50

　　　　贷：营业成本　　　　　50

　　借：营业成本　　　16[（50－30）×80%]

　　　　贷：存货　　　　　　　16

　　借：购买商品、接受劳务支付的现金　　50

　　　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　　50

3、乙公司调整后的净利润＝300＋50/5＋（50－30）×80%＝326（万元）

　　借：长期股权投资　　　　332

　　　　贷：未分配利润——年初　　　71.2（89×80%）

　　　　　　投资收益　　　　　　 　260.8（326×80%）

4、①对长期股权投资抵销

　　乙公司调整后的所有者权益总额＝1 089＋326＝1 415（万元）

　　借：股本　　　　　　　　　　　800

　　　　资本公积　　　　　　　　　100

　　　　盈余公积　　　　　　　　　 65（35＋30）

　　　　未分配利润——年末　 450（154＋326－30）

　　　　商誉　　　　　 200（1 000－1 000×80%）

　　　　贷：长期股权投资　　　 　1 332（1 000＋332）

　　　　　　少数股东权益　　　　 　283（1 415×20%）

　　②对投资收益抵销

　　借：投资收益　　　　　　　260.8（326×80%）

　　　　少数股东损益　　　　　 65.2（326×20%）

　　　　未分配利润——年初　　154

　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　30

　　　　　　未分配利润——年末　　　　　450

　　③对A商品交易对应坏账准备抵销

　　借：应收账款——坏账准备　　10

　　　　贷：未分配利润——年初　　　　10

　　借：资产减值损失　　　10

　　　　贷：应收账款——坏账准备　　　10

　　借：购买商品、接受劳务支付的现金　　100

　　　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　　100

　　④对B商品购入作为固定资产交易抵销

　　借：未分配利润——年初　　　50

　　　　贷：固定资产——原价　　　50

　　借：固定资产——累计折旧　　　15

　　　　贷：未分配利润——年初　　 5（50/5/2）

　　　　　　管理费用　　　　　　　 　10（50/5）

　　⑤对D商品交易抵销

　　借：未分配利润——年初　16[（50－30）×80%]

　　　　贷：营业成本　　　　　　　　16

5、借：长期股权投资　　　30[（300－200）×30%]

　　　　贷：存货　　　　　　　30

希望可以帮助你